將所得稅法此一法規，以簡易白話的方式，逐條說明其意義，並輔以實例說明，以利讀者盡快了解相關法條內容。

　　所得稅法均可能有機會與每個人息息相關，本書可當作一實用的工具書，不但能自其中吸收一些法律上的知識，在生活中遇上法律問題時，亦能從中尋求解答。

作者簡介

林家祺

　　學歷
　　國立中正大學法學博士
　　國立中正大學法學碩士
　　國立政治大學法律系畢

　　現任
　　真理大學法律學系專任副教授
　　東吳大學法律學系兼任助理教授
　　新北市政府採購申訴審議委員
　　台灣財產法暨經濟法研究協會秘書長
　　台灣法學基金會副董事長
　　台灣醫療衛生研究協會副理事長
　　財政部促進民間參與公共建設爭議協調委員

　　經歷
　　國防大學法律研究所兼任助理教授
　　玄奘大學法律學系兼任助理教授
　　中華民國仲裁協會推薦主任仲裁人
　　考試院高考命題委員
　　新北市政府政府採購法講座
　　行政院人事行政局地方行政研習中心講座
　　國防部、考選部法律顧問

　　著作
　　民事訴訟法新論(五南出版社，2014年3月初版)
　　例解民事訴訟法(五南出版社, 2012年9月初版)
　　政府採購行政訴訟(新學林出版社，2009年1月)
　　政府採購法之救濟程序(五南總經銷，2002年初版)
　　政府採購法之開拓線(新學林出版社，2014年3月出版)

第一章　總　則
　　第一節　一般規定
　　第二節　名詞定義

第二章　綜合所得稅

第三章　營利事業所得稅
　　第一節　登　記
　　第二節　帳簿憑證與會計紀錄
　　第三節　營利事業所得額
　　第四節　資產估價
　　第五節　股東可扣抵稅額帳戶
　　第六節　未分配盈餘之課稅

第四章　稽徵程序
　　第一節　暫　繳
　　第二節　結算申報
　　第三節　調　查
　　第四節　扣　繳
　　第五節　自　繳
　　第六節　盈餘申報

第五章　獎　懲

第六章　附　則

序

　　本書自99年改版後至今已有4年，這4年來，所得稅法歷經數次重大修正，其中有為改革稅制以符租稅公平之修正，例如100年修正所得稅法第4條，將以往軍人與國中小教師無需繳稅之規定予以刪除、101年修正所得稅法第4條之1，重新開徵證劵交易所得稅；也有為配合大法官解釋意旨之修正，例如100年修正之所得稅法第24條，係為配合大法官釋字第657號解釋意旨、101年修正所得稅法第17條，乃係配合大法官694號解釋意旨；又大法官於101年作出釋字第696解釋指出，所得稅法第15條夫妻合併徵稅之額度仍有高於分別徵稅之額度，有違憲法第7條平等原則，指示立法機關應於2年內修正所得稅法第15條，行政院已於今年（103）將所得稅法第15條修正草案送交立法院審議，原預計將於103年4月完成修法，惟修法期間適逢太陽花學運，立法院遭佔領而無法審議，以致無法在第一次會期通過本條之修正，惟因大法官已有解釋至遲須於今年內修正現行之違憲條文，故本人認為所得稅法第15條在近期内必將完成修法，為因應此點，本次改版亦己一拼納入所得稅法第15條之修正草案内容，以使本書能有最新之修法資訊。

第一章總　則第一節　一般規定第1條（所得稅之種類）所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅。解說憲法第19條規定人民有依法律納稅的義務。所以人民必須依據法律的規定，繳納稅金。人民所繳的稅金種類非常多，大體上可以區分為：國稅以及地方稅，所得稅在性質上是屬於國稅。國稅的意思就是說：所收的稅金是由中央政府來徵收；而地方稅，稅金則由地方政府來徵收。依據我國財政收支劃分法第6條、第8條以及第12條國稅包括：所得稅、遺產稅以及贈與稅、關稅、貨物稅、證交稅及礦區稅，所以本書所探討的「所得稅」屬於國稅；換句話說，我們繳納的所得稅，都劃歸為中央政府來支配、運用，而不由地方政府來支配、運用。依本條的規定，所得稅又區分為兩大類：第一大類是綜合所得稅，第二大類是營利事業所得稅。綜合所得稅是針對個人，也就是自然人來徵收的，而營利事業所得稅是針對營利事業來徵收，這是兩者最大的不同。第2條（綜合所得稅課稅範圍）凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別就源扣繳。解說本條第1項乃規定綜合所得稅的課稅範圍。依據本條第1項的規定，課稅的範圍僅限於中華民國的來源所得，才必須繳納綜合所得稅。是採取「屬地」主義，什麼叫做「屬地」主義？就是說只要他的所得是在中華民國境內，就必須要課徵綜合所得稅，而不限於所得人是本國人還是外國人，還是沒有國籍的人；這些都不去考慮，只要有個人的所得，它是發生在中華民國地區（境內），就必須繳納綜合所得稅，這是第1項的規定。為什麼本條會限制在中華民國境內的來源所得才必須繳納綜合所得稅？立法的原因主要是因為在中華民國的境外，也就是在國外的來源所得，政府在控制上非常困難，而且查證也非常困難，與其透過龐大的人力、物力去做這樣的外國所得的查證，倒不如限於以中華民國境內發生的所得來源為限。因此，為了避免不必要的成本及困擾，所以規定僅就中華民國的來源所得作為課稅的範圍。