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1. 地價稅的計算與減免(上)
知性篇 財稅園地地價稅的計算與減免(上) 文/財稅系系友會壹、前言地價稅是以土地為課徵標的所徵收之一種租稅，其性質屬於財產稅。
但是，並不是所有的土地都要繳納地價稅，那麼究竟那些土地要繳，那些土地不要繳呢？地價稅納稅義務基準日是那一天，開徵日期及稅率分為那幾種？地價稅如何計算、相關減免規定及如何減輕您的地價稅負擔？本期特摘錄由台中市稅捐稽徵處主編之地價稅『宣導手冊』，以供學長參考。
貳、地價稅的課徵一：持有土地應繳納地價稅 地價稅對已規定地價的土地，所課徵的稅。
土地持有人＜ 田 賦對未規定地價或已規定地價，公共設施尚未完竣前而仍作農業用地使用的農地，所課徵的財產稅，目前已停徵。
二、地價稅納稅義務人納稅義務人備註土地所有權人 管理機關土地所有權屬公有管理人土地所有權屬公同共有者典權人設有典權土地承領人承領土地承墾土地耕作權人附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
三、納稅義務基準日8/3111/111/30──────。
─────。
──────。
─────→ 納稅義務人 開徵日 截止日 根據稅法規定，納稅義務基準日(8月31日)當天土地登記簿上所記載的土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。
注意：在8月31日列名於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年度納稅義務人。
因此，買賣房屋時要特別注意，最好在買賣契約中，即計算出雙方持有時間比率，並由當年度的納稅義務人負責預收另一方應繳的地價稅款。
四、課徵期間開徵日期：11月1日至11月30日課徵期間：1月1日至12月31日備註：12月31日至每年開徵一次，台北市、高雄市及台灣省各縣市均訂於十一月一日開徵。
五、申報地價即以直轄市或縣（市）政府規定之公告地價為基礎。
土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的百分之八十為申報地價。
土地所有權人可在公告地價百分之八十至百分之一百二十範圍內申報地價，但超過公告地價百分之一百二十時，超過部分不計，仍以公告地價之百分之一百二十為申報地價。
但申報價格不足公告地價的百分之八十時，以公告地價的百分之八十為申報地價。
六、累進起點地價以各該直轄市或縣（市）土地七公畝（七○○平方公尺）之平均地價為準。
但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。
（各縣市累進起點地價均不相同，實際資料數目請逕洽各縣市稅捐稽徵機關查詢）七、地價稅稅率及計算公式（一）一般用地稅率稅級別計 算 公 式第一級應徵稅額＝課稅地價(未超過累進起點地價者)×稅率10/1000第二級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者)×稅率1.5％－累進差額(累進起點地價×0.005)第三級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者)×稅率2.5％－累進差額(累進起點地價×0.065)第四級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)×稅率3.5％－累進差額(累進起點地價×0.175)第五級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)×稅率4.5％－累進差額(累進起點地價×0.335)第六級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價20倍者以上)×稅率5.5％－累進差額(累進起點地價×0.545)（二）特別稅率適用土地稅 率 種 類(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地0.2％ (2)公共設施保留地土地所有權人0.6％(3)公有土地、事業直接使用土地如工業用地等1％(三)實例計算(假設累進起點地價為170萬元)【例一】張三在某市有土地二筆，甲地70平方公尺，每平方公尺10,000元，乙地60平方公尺，每平方公尺8,800元，假設該縣累進起點地價為170萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？ (1)甲地申報地價×面積＝甲地地價總額 10,000元×70 ＝700,000元 地價總額×稅率＝稅額(甲地) 700,000元×1％＝7,000元 (2)乙地申報地價×面積＝乙地地價總額 8,800元×60＝528,000元 地價總額×稅率＝稅額 528,000元×0.2％＝1,056元 (3)甲地稅額＋乙地稅額＝張三每年應納稅額 7,000元＋1,056元＝8,056元【註】自用住宅用地優惠稅率不累進，故單獨計算，不必與其他土地合併地價計算稅額。
【例二】(按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵)李四在某縣
但是，並不是所有的土地都要繳納地價稅，那麼究竟那些土地要繳，那些土地不要繳呢？地價稅納稅義務基準日是那一天，開徵日期及稅率分為那幾種？地價稅如何計算、相關減免規定及如何減輕您的地價稅負擔？本期特摘錄由台中市稅捐稽徵處主編之地價稅『宣導手冊』，以供學長參考。
貳、地價稅的課徵一：持有土地應繳納地價稅 地價稅對已規定地價的土地，所課徵的稅。
土地持有人＜ 田 賦對未規定地價或已規定地價，公共設施尚未完竣前而仍作農業用地使用的農地，所課徵的財產稅，目前已停徵。
二、地價稅納稅義務人納稅義務人備註土地所有權人 管理機關土地所有權屬公有管理人土地所有權屬公同共有者典權人設有典權土地承領人承領土地承墾土地耕作權人附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
三、納稅義務基準日8/3111/111/30──────。
─────。
──────。
─────→ 納稅義務人 開徵日 截止日 根據稅法規定，納稅義務基準日(8月31日)當天土地登記簿上所記載的土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。
注意：在8月31日列名於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年度納稅義務人。
因此，買賣房屋時要特別注意，最好在買賣契約中，即計算出雙方持有時間比率，並由當年度的納稅義務人負責預收另一方應繳的地價稅款。
四、課徵期間開徵日期：11月1日至11月30日課徵期間：1月1日至12月31日備註：12月31日至每年開徵一次，台北市、高雄市及台灣省各縣市均訂於十一月一日開徵。
五、申報地價即以直轄市或縣（市）政府規定之公告地價為基礎。
土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的百分之八十為申報地價。
土地所有權人可在公告地價百分之八十至百分之一百二十範圍內申報地價，但超過公告地價百分之一百二十時，超過部分不計，仍以公告地價之百分之一百二十為申報地價。
但申報價格不足公告地價的百分之八十時，以公告地價的百分之八十為申報地價。
六、累進起點地價以各該直轄市或縣（市）土地七公畝（七○○平方公尺）之平均地價為準。
但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。
（各縣市累進起點地價均不相同，實際資料數目請逕洽各縣市稅捐稽徵機關查詢）七、地價稅稅率及計算公式（一）一般用地稅率稅級別計 算 公 式第一級應徵稅額＝課稅地價(未超過累進起點地價者)×稅率10/1000第二級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者)×稅率1.5％－累進差額(累進起點地價×0.005)第三級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者)×稅率2.5％－累進差額(累進起點地價×0.065)第四級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)×稅率3.5％－累進差額(累進起點地價×0.175)第五級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)×稅率4.5％－累進差額(累進起點地價×0.335)第六級應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價20倍者以上)×稅率5.5％－累進差額(累進起點地價×0.545)（二）特別稅率適用土地稅 率 種 類(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地0.2％ (2)公共設施保留地土地所有權人0.6％(3)公有土地、事業直接使用土地如工業用地等1％(三)實例計算(假設累進起點地價為170萬元)【例一】張三在某市有土地二筆，甲地70平方公尺，每平方公尺10,000元，乙地60平方公尺，每平方公尺8,800元，假設該縣累進起點地價為170萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？ (1)甲地申報地價×面積＝甲地地價總額 10,000元×70 ＝700,000元 地價總額×稅率＝稅額(甲地) 700,000元×1％＝7,000元 (2)乙地申報地價×面積＝乙地地價總額 8,800元×60＝528,000元 地價總額×稅率＝稅額 528,000元×0.2％＝1,056元 (3)甲地稅額＋乙地稅額＝張三每年應納稅額 7,000元＋1,056元＝8,056元【註】自用住宅用地優惠稅率不累進，故單獨計算，不必與其他土地合併地價計算稅額。
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你一定有聽過公告地價和市價相較之下，價格低得讓人匪夷所思，但作為地價稅計算基礎的公告地價，實際上到底有多低呢？下面就跟著我們一步 ...
3. 三、何謂累進起點地價？如何計算？ 四、試述地價稅之稅率 ...
得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅。
納稅義務人行蹤 ... 地價稅採累進稅率，以各該直轄市或縣（市）土地七公畝之平 ... 累進起點地價之計算公式：.
納稅義務人行蹤 ... 地價稅採累進稅率，以各該直轄市或縣（市）土地七公畝之平 ... 累進起點地價之計算公式：.
4. 臺北市政府地政局-地價作業程序與計算公式簡介
公告土地現值與公告地價係依據平均地權條例及地價調查估計規則相關規定辦理，相關作業程序與計算公式詳如附檔。
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5. 一塊地有多大價值？空地評估與地價變動
我的土地值多少錢？ 空地評估需怎麼做?地價該如何計算呢？ 其實現行規定中，地價又分為「公告土地現值」與「公告地價」兩種，兩者之間意義 ...您現在的位置：首頁/土地投資知識集/土地運用/如何知道一塊地有多大價值？淺談空地評估與地價變動...土地運用停車場經營其他資產運用土地相關特集如何知道一塊地有多大價值？淺談空地評估與地價變動2018.11.20土地運用ShareonFacebook我的土地值多少錢？地價該如何計算呢？其實現行規定中，地價又分為「公告土地現值」與「公告地價」兩種，兩者之間意義與金額也相差甚多。
甚至提到地租時，還需參考「申報地價」以利計算。
所以在進行房地產交易前，務必要做好功課，確實搞懂地價的差異喔！那麼公告土地現值、公告地價、申報地價，這三者到底哪裡不一樣呢？與市價相差很多的話，不能只看市價決定就好嗎？今天小編就為你整理了各種地價的定義與比較，讓你輕鬆了解自己的土地到底值多少錢！公告地價v.s.公告土地現值，定義差異一次比較!一般進行房地產交易時，最常遇到的就是分不清「公告土地現值」與「公告地價」的差異，而對兩種地價金額有認知落差。
其實兩者由於用途不同，金額上自然也相差很多，正確理解其中的差異，才能有效掌握自己的土地值多少錢喔！公告地價:課徵地價稅的基礎所謂「公告地價」是由政府官方公告各轄區內各宗土地的價格，以供民眾參考並申報該筆地價，頻率而言，原則上每三年會公告一次。
換句話說，「公告地價」也就是土地所有權人申報地價後，作為課徵地價稅的標準。
公告地價如何決定呢？依照《土地稅法》現行規定，政府會先分區調查最近一年的土地買賣價格、收益價格等，再依據各街道的市況、繁榮程度及地價水準，劃分成不同地價區段。
地價區段劃分完成後，再以土地使用同質性高的「相同地價區段」，加上使用差異較大的「不同地價區段」，參考並估計出區段內地價，以計算出土地的平均行情。
最後，還須提交地價評議委員會作評議，根據評議結論核算每一筆土地的單位地價。
這個過程也包含了民眾的參與，如果在公告三十天後沒有民眾提出異議，則核定的「公告地價」就會自動拍板定案，成為課徵地價稅的標準了。
公告土地現值:每年更新，反應市場時價「公告土地現值」主要是設定典權、贈與、繼承、土地所有權移轉時，申報移轉現值的參考，同時也是課徵土地增值稅、遺產稅、徵收私有土地補償地價的計算依據。
公告土地現值的計算，則是由政府根據過去一年調查轄區內土地交易的價格動態，再分別計算出各區段的價格。
公告土地現值固定於每一年的1月1日發布，所以每年都可能不同，每年更新也才能即時反映市價現值。
由於公告土地現值可以反應土地的正常市場交易價格，因此也可以作為衡量土地價格、買賣交易時的重要參考依據。
也就是說，如果想知道自己土地的市場交易價是多少，公告土地現值就是最接近市價的參考指標！也因為公告土地現值須反應市場價格，政府也積極朝細分地價區段的方向努力，以期減少與市價相比偏高或偏低、因誤差而失去參考價值的情況。
公告地價v.s公告土地現值，地價比一比雖然公告地價和公告土地現值都是由政府評定的價格，但在申報、課稅的項目，甚至價錢等方面仍大有不同。
舉例來說，兩者的差異可以整理成以下四點：1.公布頻率不同：公告地價每3年才公布一次，公告土地現值每年都會公布。
2.相關稅目不同：公告地價是計算地價稅與地租費用的依據，公告土地現值則是土地增值稅、遺產稅、贈與稅的依據。
3.用途不同：公告地價的用途主要在於申報地價，公告土地現值則是土地產權移轉、設定典權、徵收、補償土地價格時的參考。
4.金額不同：對房地產買賣人而言，最重要的問題就是「土地值多少？」此時，就可以把最接近真實市價的「公告土地現值」當作參考。
公告土地現值由於每年更新、反映市價，金額可以接近至市價的90%左右，極具參考價值；而公告地價則大約只有市價的20%左右，兩者價差相當大，一般不會以公告地價作為市價參考值。
補充:弄清地價差異，才能聰明掌握參考價值!除了公告地價與公告土地現值以外，相信你可能還聽過「申報地價」吧！「申報地價」其實就是土地所有權人申請所有權登記時，所申報的地價。
那麼申報地價可以隨意低報嗎？依據《平均地權條例》第16條規定，如果未申報地價，或申報地價不足公告地價之八成者，就會以公告地價的八成當作申報地價。
所以隨意低報者，也會自動以公告地價的八成作為申報地價。
「申報地價」的主要用途在於計算租金，舉
甚至提到地租時，還需參考「申報地價」以利計算。
所以在進行房地產交易前，務必要做好功課，確實搞懂地價的差異喔！那麼公告土地現值、公告地價、申報地價，這三者到底哪裡不一樣呢？與市價相差很多的話，不能只看市價決定就好嗎？今天小編就為你整理了各種地價的定義與比較，讓你輕鬆了解自己的土地到底值多少錢！公告地價v.s.公告土地現值，定義差異一次比較!一般進行房地產交易時，最常遇到的就是分不清「公告土地現值」與「公告地價」的差異，而對兩種地價金額有認知落差。
其實兩者由於用途不同，金額上自然也相差很多，正確理解其中的差異，才能有效掌握自己的土地值多少錢喔！公告地價:課徵地價稅的基礎所謂「公告地價」是由政府官方公告各轄區內各宗土地的價格，以供民眾參考並申報該筆地價，頻率而言，原則上每三年會公告一次。
換句話說，「公告地價」也就是土地所有權人申報地價後，作為課徵地價稅的標準。
公告地價如何決定呢？依照《土地稅法》現行規定，政府會先分區調查最近一年的土地買賣價格、收益價格等，再依據各街道的市況、繁榮程度及地價水準，劃分成不同地價區段。
地價區段劃分完成後，再以土地使用同質性高的「相同地價區段」，加上使用差異較大的「不同地價區段」，參考並估計出區段內地價，以計算出土地的平均行情。
最後，還須提交地價評議委員會作評議，根據評議結論核算每一筆土地的單位地價。
這個過程也包含了民眾的參與，如果在公告三十天後沒有民眾提出異議，則核定的「公告地價」就會自動拍板定案，成為課徵地價稅的標準了。
公告土地現值:每年更新，反應市場時價「公告土地現值」主要是設定典權、贈與、繼承、土地所有權移轉時，申報移轉現值的參考，同時也是課徵土地增值稅、遺產稅、徵收私有土地補償地價的計算依據。
公告土地現值的計算，則是由政府根據過去一年調查轄區內土地交易的價格動態，再分別計算出各區段的價格。
公告土地現值固定於每一年的1月1日發布，所以每年都可能不同，每年更新也才能即時反映市價現值。
由於公告土地現值可以反應土地的正常市場交易價格，因此也可以作為衡量土地價格、買賣交易時的重要參考依據。
也就是說，如果想知道自己土地的市場交易價是多少，公告土地現值就是最接近市價的參考指標！也因為公告土地現值須反應市場價格，政府也積極朝細分地價區段的方向努力，以期減少與市價相比偏高或偏低、因誤差而失去參考價值的情況。
公告地價v.s公告土地現值，地價比一比雖然公告地價和公告土地現值都是由政府評定的價格，但在申報、課稅的項目，甚至價錢等方面仍大有不同。
舉例來說，兩者的差異可以整理成以下四點：1.公布頻率不同：公告地價每3年才公布一次，公告土地現值每年都會公布。
2.相關稅目不同：公告地價是計算地價稅與地租費用的依據，公告土地現值則是土地增值稅、遺產稅、贈與稅的依據。
3.用途不同：公告地價的用途主要在於申報地價，公告土地現值則是土地產權移轉、設定典權、徵收、補償土地價格時的參考。
4.金額不同：對房地產買賣人而言，最重要的問題就是「土地值多少？」此時，就可以把最接近真實市價的「公告土地現值」當作參考。
公告土地現值由於每年更新、反映市價，金額可以接近至市價的90%左右，極具參考價值；而公告地價則大約只有市價的20%左右，兩者價差相當大，一般不會以公告地價作為市價參考值。
補充:弄清地價差異，才能聰明掌握參考價值!除了公告地價與公告土地現值以外，相信你可能還聽過「申報地價」吧！「申報地價」其實就是土地所有權人申請所有權登記時，所申報的地價。
那麼申報地價可以隨意低報嗎？依據《平均地權條例》第16條規定，如果未申報地價，或申報地價不足公告地價之八成者，就會以公告地價的八成當作申報地價。
所以隨意低報者，也會自動以公告地價的八成作為申報地價。
「申報地價」的主要用途在於計算租金，舉