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1. 個人海外所得課稅說明
基本所得額未達670萬元者，沒有繳納基本稅額之問題。
Q5. 海外所得和最低稅負的關係是什麼? 海外所得屬於最低稅負制中 ...99.1.1起個人海外所得應納入最低稅負申報申報及查核準據：「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」Q1.哪些所得來源屬於海外所得?除了中華民國來源所得及大陸地區來源所得外，其餘均屬於海外所得的課徵範圍，例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa…等均屬之。
Q2.哪些人之海外所得須計入基本所得額？符合下列條件之一者：(1)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內；或(2)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度在中華民國境內居留合計滿183天者Q3.如果符合個人海外所得課徵基本稅額之適用對象，是不是一定要申報海外所得？海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位：*申報戶全年海外所得總額＜100萬元者，無需計入，不需申報。
*申報戶全年海外所得總額≧100萬元者，海外所得將「全數計入」基本所得額。
例：海外所得總額為99萬元，則不需申報海外所得；若海外所得為100萬元，則需就100萬元之海外所得全數申報。
Q4.海外所得達100萬元者，是不是就必須繳納基本稅額？不一定。
首先要計算個人基本所得額是否超過670萬元。
個人海外所得在100萬元以上者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證之交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得稅淨額後，計算基本所得額。
基本所得額未達670萬元者，沒有繳納基本稅額之問題。
Q5.海外所得和最低稅負的關係是什麼?海外所得屬於最低稅負制中六大項稅基之一，不需併入綜合所得稅計算。
如下圖說明。
Q6.最低稅負制vs.綜合所得稅有什麼不同?最低稅負之基本稅額＝(綜合所得淨額＋最低稅負六大項稅基－免稅額670萬)×20%。
算出的個人基本稅額，並不表示就要繳納該稅款，而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較，取其高者來繳納。
個人計算應自行繳納之基本稅額與一般所得稅額之差額稅款時，得減除：A.尚未抵繳之扣繳稅額 B.股東可扣抵稅額Q7.海外所得開徵後，我會不會需要多繳稅呢?不一定!!海外所得要被課到稅，要下列條件都達到了才會被課到稅。
舉例說明：案例一.海外所得＜100萬元，免計入基本所得額，無須繳納基本稅額海外所得800,000境內所得：綜合所得淨額特定保險給付特定有價證券交易所得非現金捐贈金額4,000,000000基本所得額4,000,000*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%案例二.海外所得＞100萬元，應計入基本所得額，但因基本所得額＜670萬元，無須繳納基本稅額海外所得1,500,000境內所得：綜合所得淨額特定保險給付特定有價證券交易所得非現金捐贈金額3,500,000000基本所得額5,000,000*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%案例三.海外所得＞100萬元，且基本所得額＞670萬元，但因基本稅額＜一般所得稅額，無須繳納基本稅額海外所得3,500,000境內所得：綜合所得淨額特定保險給付特定有價證券交易所得非現金捐贈金額5,000,0001,000,0001,000,000500,000基本所得額11,500,000基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%960,000實際繳納之一般所得稅額5,000,000*40%-805,000=1,195,0001,195,000*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%案例四.海外所得＞100萬元，且基本所得額＞670萬元，且基本稅額＞一般所得稅額，且海外所得已納稅額＞差額，須繳納基本稅額海外所得5,000,000境內所得：綜合所得淨額特定保險給付特定有價證券交易所得非現金捐贈金額5,000,0001,000,0001,000,000500,000基本所得額13,000,000基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%1,260,000實際繳納之一般所得稅額(B)5,000,000*40%-805,000=1,195,0001,195,000(A)-(B)差額-海外已繳納稅額扣抵金額=應納之基本稅額65,00010,00055,000*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%．海外所得已依所得來源地法律規定繳納所得稅者，得提出來源地稅務機關同一年度之納稅證明為憑．納稅證明需取得所在地中華民國使館或其他經中華民國政府認許之機構之簽證．來源地之免稅所得仍應計入有個簡單的方法可概略估算不會受到最低稅負
Q5. 海外所得和最低稅負的關係是什麼? 海外所得屬於最低稅負制中 ...99.1.1起個人海外所得應納入最低稅負申報申報及查核準據：「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」Q1.哪些所得來源屬於海外所得?除了中華民國來源所得及大陸地區來源所得外，其餘均屬於海外所得的課徵範圍，例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa…等均屬之。
Q2.哪些人之海外所得須計入基本所得額？符合下列條件之一者：(1)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內；或(2)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度在中華民國境內居留合計滿183天者Q3.如果符合個人海外所得課徵基本稅額之適用對象，是不是一定要申報海外所得？海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位：*申報戶全年海外所得總額＜100萬元者，無需計入，不需申報。
*申報戶全年海外所得總額≧100萬元者，海外所得將「全數計入」基本所得額。
例：海外所得總額為99萬元，則不需申報海外所得；若海外所得為100萬元，則需就100萬元之海外所得全數申報。
Q4.海外所得達100萬元者，是不是就必須繳納基本稅額？不一定。
首先要計算個人基本所得額是否超過670萬元。
個人海外所得在100萬元以上者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證之交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得稅淨額後，計算基本所得額。
基本所得額未達670萬元者，沒有繳納基本稅額之問題。
Q5.海外所得和最低稅負的關係是什麼?海外所得屬於最低稅負制中六大項稅基之一，不需併入綜合所得稅計算。
如下圖說明。
Q6.最低稅負制vs.綜合所得稅有什麼不同?最低稅負之基本稅額＝(綜合所得淨額＋最低稅負六大項稅基－免稅額670萬)×20%。
算出的個人基本稅額，並不表示就要繳納該稅款，而是要將個人基本稅額和個人的一般所得稅額來比較，取其高者來繳納。
個人計算應自行繳納之基本稅額與一般所得稅額之差額稅款時，得減除：A.尚未抵繳之扣繳稅額 B.股東可扣抵稅額Q7.海外所得開徵後，我會不會需要多繳稅呢?不一定!!海外所得要被課到稅，要下列條件都達到了才會被課到稅。
舉例說明：案例一.海外所得＜100萬元，免計入基本所得額，無須繳納基本稅額海外所得800,000境內所得：綜合所得淨額特定保險給付特定有價證券交易所得非現金捐贈金額4,000,000000基本所得額4,000,000*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%案例二.海外所得＞100萬元，應計入基本所得額，但因基本所得額＜670萬元，無須繳納基本稅額海外所得1,500,000境內所得：綜合所得淨額特定保險給付特定有價證券交易所得非現金捐贈金額3,500,000000基本所得額5,000,000*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%案例三.海外所得＞100萬元，且基本所得額＞670萬元，但因基本稅額＜一般所得稅額，無須繳納基本稅額海外所得3,500,000境內所得：綜合所得淨額特定保險給付特定有價證券交易所得非現金捐贈金額5,000,0001,000,0001,000,000500,000基本所得額11,500,000基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%960,000實際繳納之一般所得稅額5,000,000*40%-805,000=1,195,0001,195,000*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%案例四.海外所得＞100萬元，且基本所得額＞670萬元，且基本稅額＞一般所得稅額，且海外所得已納稅額＞差額，須繳納基本稅額海外所得5,000,000境內所得：綜合所得淨額特定保險給付特定有價證券交易所得非現金捐贈金額5,000,0001,000,0001,000,000500,000基本所得額13,000,000基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%1,260,000實際繳納之一般所得稅額(B)5,000,000*40%-805,000=1,195,0001,195,000(A)-(B)差額-海外已繳納稅額扣抵金額=應納之基本稅額65,00010,00055,000*基本稅額=(基本所得額-670萬)*20%．海外所得已依所得來源地法律規定繳納所得稅者，得提出來源地稅務機關同一年度之納稅證明為憑．納稅證明需取得所在地中華民國使館或其他經中華民國政府認許之機構之簽證．來源地之免稅所得仍應計入有個簡單的方法可概略估算不會受到最低稅負
2. 申報最低稅負別犯兩錯誤
5月報稅即將到來，民眾若有海外所得，記得檢視是否須申報「最低稅負制」。
財政部北區國稅局提醒，民眾在申報基本稅額時，常見兩...Bye
財政部北區國稅局提醒，民眾在申報基本稅額時，常見兩...Bye
3. 個人最低稅負制介紹
個人最低稅負制介紹. 一、應計入個人基本所得額的項目有哪些？ 個人最低稅負制介紹一、應計入個人基本所得額的項目有哪些？應計入個人基本所得額的項目：(一)個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。
(二)海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。
一申報戶全年合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入；在新臺幣100萬元以上者，應全數計入。
（海外所得自99年度起計入基本所得額。
）(三)保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分免予計入。
超過3,330萬元者，扣除3,330萬元後之餘額應全數計入。
(四)私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得。
(五)申報綜合所得稅時採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」（如：土地、納骨塔、股票等）。
(六)95年1月1日以後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個人基本所得額者。
二、哪些綜合所得稅申報戶須申報最低稅負？(一)最低稅負制的目的是要讓所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政有基本的貢獻。
所以大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。
(二)符合下列條件之一的申報戶，不必申報最低稅負：1.申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且無海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈扣除額及其他經財政部公告應計入基本所得額之項目者。
2.雖有應計入基本所得額之項目，但基本所得額在新臺幣670萬元以下者。
3.符合所得稅法第73條第1項規定，免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。
三、個人最低稅負之申報單位為何？個人最低稅負係以家戶為申報單位，納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬，有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之所得項目或扣除項目時，應由納稅義務人合併計算基本所得額，並繳納基本稅額。
四、因當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，而得免辦結算申報者，是不是無須辦理最低稅負之申報？不一定。
當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，依所得稅法第71條第2項規定，得免辦結算申報者，如果當年度之基本所得額已超過670萬元，仍應依規定計算、申報及繳納最低稅負。
五、必須申報個人基本稅額者，是不是就必須繳納基本稅額？不一定。
基本稅額應先與一般所得稅額作比較。
如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
如果一般所得稅額低於基本稅額，除原來的綜合所得稅額外，尚應就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅。
六、個人海外所得課徵基本稅額之實施日期？行政院已依所得基本稅額條例第12條第7項規定，核定個人海外所得課徵基本稅額自99年1月1日起實施。
七、個人海外所得之範圍？海外所得係指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。
八、個人海外所得之項目或類別?為利於計算，個人海外所得之項目或類別與中華民國來源所得相同，也是分為10類，包括海外之(一)營利所得(二)執行業務所得(三)薪資所得(四)利息所得(五)租賃所得及權利金所得(六)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(七)財產交易所得(八)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(九)退職所得及(十)其他所得等。
九、那些人之海外所得須計入基本所得額？必須同時符合下列兩項要件：(一)是中華民國境內居住之個人，且(二)申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元。
十、何謂中華民國境內居住之個人？指符合下列條件之一者：（一）在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內；或（二）在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
十一、個人海外所得計入基本所得額之門檻？申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，其海外所得應全數計入基本所得額；全戶全年海外所得未達新臺幣100萬元者，其海外所得無須計入基本所得額。
十二、海外所得達100萬元者，是不是就必須繳納基本稅額？不一定。
首先要計算個人基本所得額是否超過670萬元。
個人海外所得在新臺幣100萬元以上者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人
(二)海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。
一申報戶全年合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入；在新臺幣100萬元以上者，應全數計入。
（海外所得自99年度起計入基本所得額。
）(三)保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分免予計入。
超過3,330萬元者，扣除3,330萬元後之餘額應全數計入。
(四)私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得。
(五)申報綜合所得稅時採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」（如：土地、納骨塔、股票等）。
(六)95年1月1日以後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個人基本所得額者。
二、哪些綜合所得稅申報戶須申報最低稅負？(一)最低稅負制的目的是要讓所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政有基本的貢獻。
所以大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。
(二)符合下列條件之一的申報戶，不必申報最低稅負：1.申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且無海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈扣除額及其他經財政部公告應計入基本所得額之項目者。
2.雖有應計入基本所得額之項目，但基本所得額在新臺幣670萬元以下者。
3.符合所得稅法第73條第1項規定，免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。
三、個人最低稅負之申報單位為何？個人最低稅負係以家戶為申報單位，納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬，有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之所得項目或扣除項目時，應由納稅義務人合併計算基本所得額，並繳納基本稅額。
四、因當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，而得免辦結算申報者，是不是無須辦理最低稅負之申報？不一定。
當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，依所得稅法第71條第2項規定，得免辦結算申報者，如果當年度之基本所得額已超過670萬元，仍應依規定計算、申報及繳納最低稅負。
五、必須申報個人基本稅額者，是不是就必須繳納基本稅額？不一定。
基本稅額應先與一般所得稅額作比較。
如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
如果一般所得稅額低於基本稅額，除原來的綜合所得稅額外，尚應就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅。
六、個人海外所得課徵基本稅額之實施日期？行政院已依所得基本稅額條例第12條第7項規定，核定個人海外所得課徵基本稅額自99年1月1日起實施。
七、個人海外所得之範圍？海外所得係指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。
八、個人海外所得之項目或類別?為利於計算，個人海外所得之項目或類別與中華民國來源所得相同，也是分為10類，包括海外之(一)營利所得(二)執行業務所得(三)薪資所得(四)利息所得(五)租賃所得及權利金所得(六)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(七)財產交易所得(八)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(九)退職所得及(十)其他所得等。
九、那些人之海外所得須計入基本所得額？必須同時符合下列兩項要件：(一)是中華民國境內居住之個人，且(二)申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元。
十、何謂中華民國境內居住之個人？指符合下列條件之一者：（一）在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內；或（二）在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
十一、個人海外所得計入基本所得額之門檻？申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，其海外所得應全數計入基本所得額；全戶全年海外所得未達新臺幣100萬元者，其海外所得無須計入基本所得額。
十二、海外所得達100萬元者，是不是就必須繳納基本稅額？不一定。
首先要計算個人基本所得額是否超過670萬元。
個人海外所得在新臺幣100萬元以上者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人
4. 最低稅負制修法三讀通過財政部：有助打炒房
趕在年底前，財政部今年優先推動的「所得基本稅額條例」（最低稅負制）修正今天三讀通過，待總統公布後，將如期於2021年元旦生效，2022 ...更多編輯台推薦新聞：社會狩獵權走上釋憲原民盼傳統與法律求取平衡早報早安世界》鼓勵生育育嬰留停8成薪等措施7/1上路運動影片／舉槍自盡奇蹟生還但右眼失明他奮力登MLB3A球隊25人名單生活新聞耆老傅建中病逝華府享壽83歲產經報稅起跑全攻略一次看行動裝置成最大變革要角本網站使用相關技術提供更好的閱讀體驗，同時尊重使用者隱私，點這裡瞭解中央社隱私聲明。
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趕在年底前，財政部今年優先推動的「所得基本稅額條例」（最低稅負制）修正今天三讀通過，待總統公布後，將如期於2021年元旦生效，2022年5月申報2021年所得時適用。
財政部說明，最低稅負制從2006年起開始施行，目的是對因享有租稅優惠、只需繳很少稅或可完全免稅的個人及公司，課徵基本稅負，促進租稅公平；舉例來說，現行個人有6大項目，如海外所得、特定保險給付等，金額超過一定門檻，就得申報或繳納最低稅負制。
財政部表示，此次修正，主要是把未上市、未上櫃且未登錄興櫃的股票（簡稱未上市櫃股票）交易所得，重新納入個人的課稅項目；回顧最低稅負制最初上路時，未上市櫃股票也是課稅項目之一，但2013年證所稅一度復徵，考量在需負擔證所稅狀態下，避稅空間不大，便從課稅項目刪除。
財政部進一步說明，不過2016年證所稅已再度停徵，且至今都沒有復徵，基於租稅公平考量，未上市櫃股票應重新納入最低稅負制課稅項目，因此才啟動此次修法，避免未上市櫃公司大股東，把實質不動產交易或財產移轉行為，規劃、轉換為成未上市櫃股票交易形式，規避稅負。
2022年5月申報所得，將恢復個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額，以防堵透過未上市櫃公司股權移轉取得不動產，規避房產交易所得稅狀況。
財政部指出，近期政府致力打炒房，此時將租稅規劃漏洞補起來，也可幫助遏止投機炒作房地產情形。
另一方面，為避免「殃及無辜」，放寬符合條件的高風險新創公司股票交易可排除適用，兼顧租稅公平及鼓勵創新。
訂閱《早安世界》電子報每天3分鐘掌握10件天下事請輸入正確的電子信箱格式訂閱感謝您的訂閱！至於高風險新創公司的定義，財政部表示，必須經中央目的事業主管經過核定，且在交易時設立未滿5年才符合條件，更具體要件將於子法中規範，後續會儘速完成相關子法規，並請國稅局規劃未來稽徵作業，加強對外宣導。
資誠（PWC）會計師洪連盛則提醒，未上市櫃股票恢復課徵，將連帶影響家族控股公司、投資公司股東，使個人在公司股權架構調整時的稅負成本大增，建議要先盤點、評估潛在稅負衝擊，並記得善用最低稅負制每年新台幣670萬元免稅額度，分年買賣。
（編輯：楊凱翔）1091230本網站之文字、圖片及影音，非經授權，不得轉載、公開播送或公開傳輸及利用。
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財政部說明，最低稅負制從2006年起開始施行，目的是對因享有租稅優惠、只需繳很少稅或可完全免稅的個人及公司，課徵基本稅負，促進租稅公平；舉例來說，現行個人有6大項目，如海外所得、特定保險給付等，金額超過一定門檻，就得申報或繳納最低稅負制。
財政部表示，此次修正，主要是把未上市、未上櫃且未登錄興櫃的股票（簡稱未上市櫃股票）交易所得，重新納入個人的課稅項目；回顧最低稅負制最初上路時，未上市櫃股票也是課稅項目之一，但2013年證所稅一度復徵，考量在需負擔證所稅狀態下，避稅空間不大，便從課稅項目刪除。
財政部進一步說明，不過2016年證所稅已再度停徵，且至今都沒有復徵，基於租稅公平考量，未上市櫃股票應重新納入最低稅負制課稅項目，因此才啟動此次修法，避免未上市櫃公司大股東，把實質不動產交易或財產移轉行為，規劃、轉換為成未上市櫃股票交易形式，規避稅負。
2022年5月申報所得，將恢復個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額，以防堵透過未上市櫃公司股權移轉取得不動產，規避房產交易所得稅狀況。
財政部指出，近期政府致力打炒房，此時將租稅規劃漏洞補起來，也可幫助遏止投機炒作房地產情形。
另一方面，為避免「殃及無辜」，放寬符合條件的高風險新創公司股票交易可排除適用，兼顧租稅公平及鼓勵創新。
訂閱《早安世界》電子報每天3分鐘掌握10件天下事請輸入正確的電子信箱格式訂閱感謝您的訂閱！至於高風險新創公司的定義，財政部表示，必須經中央目的事業主管經過核定，且在交易時設立未滿5年才符合條件，更具體要件將於子法中規範，後續會儘速完成相關子法規，並請國稅局規劃未來稽徵作業，加強對外宣導。
資誠（PWC）會計師洪連盛則提醒，未上市櫃股票恢復課徵，將連帶影響家族控股公司、投資公司股東，使個人在公司股權架構調整時的稅負成本大增，建議要先盤點、評估潛在稅負衝擊，並記得善用最低稅負制每年新台幣670萬元免稅額度，分年買賣。
（編輯：楊凱翔）1091230本網站之文字、圖片及影音，非經授權，不得轉載、公開播送或公開傳輸及利用。
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5. 拾壹、最低稅負制-國稅節稅手冊-財政部稅務入口網
拾壹、最低稅負制. 一、應計入個人基本所得額的項目有哪些？ 應計入個人基本所得額的項目： (一)海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。
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一申報戶全年合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入；在新臺幣100萬元以上者，應全數計入。
(二)特定保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分免予計入。
超過3,330萬元者，扣除3,330萬元後之餘額應全數計入。
(三)私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得。
(四)申報綜合所得稅時採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」（如：土地、納骨塔、股票等）。
(五)個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。
（六）選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額。
二、哪些綜合所得稅申報戶須申報最低稅負？(一)最低稅負制的目的是要讓所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政有基本的貢獻。
所以大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。
(二)符合下列條件之一的申報戶，不必申報最低稅負：1.申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且無海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈扣除額及其他經財政部公告應計入基本所得額之項目者。
2.雖有應計入基本所得額之項目，但基本所得額在新臺幣670萬元以下者。
3.符合所得稅法第73條第1項規定，免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。
三、個人最低稅負之申報單位為何？個人最低稅負係以家戶為申報單位，納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬，有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之所得項目或扣除項目時，應由納稅義務人合併計算基本所得額，並繳納基本稅額。
四、因當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，而得免辦結算申報者，是不是無須辦理最低稅負之申報？不一定。
當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，依所得稅法第71條第2項規定，得免辦結算申報者，如果當年度之基本所得額已超過670萬元，仍應依規定計算、申報及繳納最低稅負。
五、必須申報個人基本稅額者，是不是就必須繳納基本稅額？不一定。
基本稅額應先與一般所得稅額作比較。
如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
如果一般所得稅額低於基本稅額，除原來的綜合所得稅額外，尚應就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額抵減之。
六、個人海外所得之範圍
繼續前往舊版網站公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一)線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅電子稅務文件入口網線上申辦線上查調線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱相關連結稅額試算稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區:::稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務:::小中大首頁內容標題拾壹、最低稅負制一、應計入個人基本所得額的項目有哪些？應計入個人基本所得額的項目：(一)海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。
一申報戶全年合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入；在新臺幣100萬元以上者，應全數計入。
(二)特定保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分免予計入。
超過3,330萬元者，扣除3,330萬元後之餘額應全數計入。
(三)私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得。
(四)申報綜合所得稅時採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」（如：土地、納骨塔、股票等）。
(五)個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。
（六）選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額。
二、哪些綜合所得稅申報戶須申報最低稅負？(一)最低稅負制的目的是要讓所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政有基本的貢獻。
所以大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。
(二)符合下列條件之一的申報戶，不必申報最低稅負：1.申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且無海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈扣除額及其他經財政部公告應計入基本所得額之項目者。
2.雖有應計入基本所得額之項目，但基本所得額在新臺幣670萬元以下者。
3.符合所得稅法第73條第1項規定，免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。
三、個人最低稅負之申報單位為何？個人最低稅負係以家戶為申報單位，納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬，有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之所得項目或扣除項目時，應由納稅義務人合併計算基本所得額，並繳納基本稅額。
四、因當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，而得免辦結算申報者，是不是無須辦理最低稅負之申報？不一定。
當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，依所得稅法第71條第2項規定，得免辦結算申報者，如果當年度之基本所得額已超過670萬元，仍應依規定計算、申報及繳納最低稅負。
五、必須申報個人基本稅額者，是不是就必須繳納基本稅額？不一定。
基本稅額應先與一般所得稅額作比較。
如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
如果一般所得稅額低於基本稅額，除原來的綜合所得稅額外，尚應就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額抵減之。
六、個人海外所得之範圍
6. 最低稅負新制擬明年上路會計師：追溯適用恐有疑義
財政部擬自明年起恢復課徵個人未上市櫃股票交易所得，即納入個人最低稅負制（AMT）計算基本稅額；行政院院會已於10日通過相...快訊美國務卿布林肯要求WHO恢復台灣WHA觀察員地位00:10udn產經稅務法務聽新聞test0:00/0:00YourbrowserdoesnotsupportHTML5Audio!😢最低稅負新制擬明年上路會計師：追溯適用恐有疑義2020-12-1312:21聯合報/記者賴昭穎／台北即時報導財政部併購關閉行政院院會10日通過財政部擬具「所得基本稅額條例」第12條、第18條修正草案，將送立院審議。
報系資料照，記者杜建重／攝影財政部擬自明年起恢復課徵個人未上市櫃股票交易所得，即納入個人最低稅負制（AMT）計算基本稅額；行政院院會已於10日通過相關修法草案並將函請立法院審議，三讀通過後即可實施，預計最快明年1月1日起恢復課徵。
不過，若以立法程序來看，立法院可能拖到明年中才通過修法案，會計師表示，針對增加人民租稅負擔的新制能否追溯適用，不無疑義。
行政院院會10日通過財政部擬具「所得基本稅額條例」第12條、第18條修正草案，將送立院審議。
資誠聯合會計師事務所家族企業暨財富傳承服務會計師洪連盛指出，這次修法影響對象主要有家族控股公司、投資公司的股東等。
因為愈來愈多家族企業為了傳承成立控股公司，由控股公司出資購買家族原始股東持股，將個人股權控股化，再搭配閉鎖性控股公司架構，避免外人介入家族經營權。
也有因併購或IPO規劃而出售公司老股給財務性及策略性投資人，甚或有個人透過成立投資公司並持有不動產，個人再以處分股權方式移轉不動產。
洪連盛說，修法後個人持股控股化的稅負成本將會大增，建議盤點未上市櫃股權狀況，評估潛在稅負影響，並善用基本所得稅額每年670萬元免稅額度，進行必要的股權架構調整。
不過，財政部預計自明年1月1日起恢復課徵個人未上市櫃股票交易所得AMT，但若立法院延至明年中才通過這項法律修正案，針對增加人民租稅負擔的新制，能否追溯適用，不無疑義。
此外，這次修法也將高風險新創事業在設立滿5年內交易股票者，排除不適用股票交易所得計入基本稅額的規定。
據了解，所謂高風險新創事業的定義與範疇，應該會參照產創條例23-2條的規定，由主管機關認定。
創投公會表示，財政部同意排除高風險新創事業，可避免造成不少困擾。
例如，企業併購未公開發行的新創事業時，如果交易所得要計入基本稅額，勢必增加巨額所得稅支出，不利併購計畫的執行。
另外，採面額制的新創事業，想要以「賣老股認新股」的模式增加團隊持股時，如果交易所得要課稅，將造成新創團隊必需出售更多的持股，更高的股價才能維持原來的持股比例，大大增加售老股認新股的困難度。
對於高風險新創事業的定義與範圍，創投公會理事長邱德成表示，希望政府主管機關從寬認定，「這並不是想要少繳稅，而是降低新創事業發展的障礙。
」2021報稅眉角▪【專題】新制小確幸、滑手機輕鬆報稅所有眉角看這裡財政部併購創投回應美國制裁尹國駒：世界洪門協會一向守法未上市櫃股票恢復課稅資誠：家族控股公司將受影響所得基本稅額條例修法排除高風險新創事業台沙簽租稅協定台商利多政院通過「稅捐稽徵法」草案逃漏稅者可重罰500萬元為防止惡意逃漏稅，行政院會今通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案，將調降滯納金加徵率、放寬分期繳稅適用範圍等，另在以不正當...2021-04-1512:015月報稅會不會延一個月？財政部長這麼說去年因應新冠肺炎疫情，所得稅申報期間延長一個月，財政部長蘇建榮今（17）天在立法院表示，今年疫情相對穩定，今年5月報稅季...2021-03-1715:36行政院明拍板房地合一稅修法囤房稅尚未有共識各界關注行政院是否推「囤房稅」當作最新打炒房手段，不過，行政院會議程確定，明僅將房地合一稅修法納入討論，並未觸及「囤房稅...2021-03-1017:49房地合一稅2.0加稅打短期炒作為抑止炒房，行政院聯手立法院於四月九日三讀通過俗稱「房地合一稅2.0」的『所得稅法』條文修正案，回溯至二○一六年之後取得房屋及土地、預售屋及特定股權交易，兩年內出售的獲利課予四五％重稅，而五年內轉手獲利將被課予三五％。
2021-05-0714:03禍從口出？聲音社交Clubhouse爆紅背後的法律問題去（2020）年新冠肺炎（COVID-19）疫情引爆Podcast（播客）的聲音經濟之後，今（2021）年初Clubhouse則因特斯拉（Tesla）執行長馬斯克現聲，透過新聞報導的宣傳，瞬間引發全球網紅爭相加入
報系資料照，記者杜建重／攝影財政部擬自明年起恢復課徵個人未上市櫃股票交易所得，即納入個人最低稅負制（AMT）計算基本稅額；行政院院會已於10日通過相關修法草案並將函請立法院審議，三讀通過後即可實施，預計最快明年1月1日起恢復課徵。
不過，若以立法程序來看，立法院可能拖到明年中才通過修法案，會計師表示，針對增加人民租稅負擔的新制能否追溯適用，不無疑義。
行政院院會10日通過財政部擬具「所得基本稅額條例」第12條、第18條修正草案，將送立院審議。
資誠聯合會計師事務所家族企業暨財富傳承服務會計師洪連盛指出，這次修法影響對象主要有家族控股公司、投資公司的股東等。
因為愈來愈多家族企業為了傳承成立控股公司，由控股公司出資購買家族原始股東持股，將個人股權控股化，再搭配閉鎖性控股公司架構，避免外人介入家族經營權。
也有因併購或IPO規劃而出售公司老股給財務性及策略性投資人，甚或有個人透過成立投資公司並持有不動產，個人再以處分股權方式移轉不動產。
洪連盛說，修法後個人持股控股化的稅負成本將會大增，建議盤點未上市櫃股權狀況，評估潛在稅負影響，並善用基本所得稅額每年670萬元免稅額度，進行必要的股權架構調整。
不過，財政部預計自明年1月1日起恢復課徵個人未上市櫃股票交易所得AMT，但若立法院延至明年中才通過這項法律修正案，針對增加人民租稅負擔的新制，能否追溯適用，不無疑義。
此外，這次修法也將高風險新創事業在設立滿5年內交易股票者，排除不適用股票交易所得計入基本稅額的規定。
據了解，所謂高風險新創事業的定義與範疇，應該會參照產創條例23-2條的規定，由主管機關認定。
創投公會表示，財政部同意排除高風險新創事業，可避免造成不少困擾。
例如，企業併購未公開發行的新創事業時，如果交易所得要計入基本稅額，勢必增加巨額所得稅支出，不利併購計畫的執行。
另外，採面額制的新創事業，想要以「賣老股認新股」的模式增加團隊持股時，如果交易所得要課稅，將造成新創團隊必需出售更多的持股，更高的股價才能維持原來的持股比例，大大增加售老股認新股的困難度。
對於高風險新創事業的定義與範圍，創投公會理事長邱德成表示，希望政府主管機關從寬認定，「這並不是想要少繳稅，而是降低新創事業發展的障礙。
」2021報稅眉角▪【專題】新制小確幸、滑手機輕鬆報稅所有眉角看這裡財政部併購創投回應美國制裁尹國駒：世界洪門協會一向守法未上市櫃股票恢復課稅資誠：家族控股公司將受影響所得基本稅額條例修法排除高風險新創事業台沙簽租稅協定台商利多政院通過「稅捐稽徵法」草案逃漏稅者可重罰500萬元為防止惡意逃漏稅，行政院會今通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案，將調降滯納金加徵率、放寬分期繳稅適用範圍等，另在以不正當...2021-04-1512:015月報稅會不會延一個月？財政部長這麼說去年因應新冠肺炎疫情，所得稅申報期間延長一個月，財政部長蘇建榮今（17）天在立法院表示，今年疫情相對穩定，今年5月報稅季...2021-03-1715:36行政院明拍板房地合一稅修法囤房稅尚未有共識各界關注行政院是否推「囤房稅」當作最新打炒房手段，不過，行政院會議程確定，明僅將房地合一稅修法納入討論，並未觸及「囤房稅...2021-03-1017:49房地合一稅2.0加稅打短期炒作為抑止炒房，行政院聯手立法院於四月九日三讀通過俗稱「房地合一稅2.0」的『所得稅法』條文修正案，回溯至二○一六年之後取得房屋及土地、預售屋及特定股權交易，兩年內出售的獲利課予四五％重稅，而五年內轉手獲利將被課予三五％。
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7. 最低稅負制專區-財政部北區國稅局
最低稅負制專區. 所得基本稅額條例及其施行細則 (連結至全國法規資料庫); 所得基本稅額條例疑義解答 pdf; 個人篇講義 pdf · 個人海外所得課徵基本稅額 (連結至財政 ...X訊息關閉x首頁>主題專區>稅務專區>綜合所得稅>最低稅負制專區:::綜合所得稅房地合一專區稅額試算服務專區信託申報專區扣繳申報專區綜合所得稅結算申報服務專區所得稅各式憑單申報專區證所稅專區友善租稅環境專區-所得稅制優化最低稅負制專區納稅義務人與配偶所得分開計稅專區執行業務及其他所得專區產業創新租稅優惠專區長期照顧服務專區薪資收入特定費用專區綜合所得稅報稅專區:::X轉寄好友「*」為必填欄位*寄件者(必填)*收件者(必填)*郵件內容(必填)*驗證碼(必填)重新產生驗證碼點擊驗證碼圖片可寄發驗證碼至信箱(另開新視窗)最低稅負制專區所得基本稅額條例及其施行細則 (連結至全國法規資料庫)所得基本稅額條例疑義解答 pdf個人篇講義 pdf個人海外所得課徵基本稅額 (連結至財政部賦稅署)更新日期：2020-11-10公告訊息重大政策新聞稿招標資訊就業資訊稅務行事曆統一發票開獎(連結至財政部稅務入口網)公告專區機關介紹關於本局首長簡介組織架構業務職掌聯絡資訊所屬單位政府資訊公開法定項目業務資訊查詢出版品內部控制聲明書專區服務園地民意交流線上服務申辦書表全功能櫃台個人化資訊服務檔案應用下載專區網站服務主題專區外僑專區稅務專區行政專區分眾引導區數位專區相關連結國內稅務機關連結國外稅務機關連結其他相關機關其他施政主題分稅導覽綜所稅營所稅營業稅遺產稅贈與稅菸酒稅貨物稅期交稅證交稅特種貨物及勞務稅稅務行政