會計師最不願計算的稅~遺產稅 | 遺產稅計算舉例
會計師最不願計算的稅~遺產稅 ... 一、以一家四口為例，遺產淨額約2,000萬以內，免繳遺產稅。
... 三）未償債務扣險額（以常見情況舉例）. 1.Skiptocontent諮詢專線02-29778899會員專區會員名或電子郵件密碼Onlyfillinifyouarenothuman保持登入狀態註冊忘記密碼？會計師最不願計算的稅~遺產稅益群聯合會計師事務所2018-09-113:04下午找記帳及報稅服務 壹、簡述遺產稅一、以一家四口為例，遺產淨額約2,000萬以內，免繳遺產稅。
項目內容死亡日在103.1.1後免稅額1,200萬不計入遺產總額被繼承人日常生活必需之器具及用具89萬被繼承人職業上之工具50萬扣除額配偶扣除額493萬直係血親卑親屬扣除額50萬父母扣除額123萬身心障礙特別扣除額618萬受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額50萬喪葬費用扣額123萬參考來源：財政部稅務入口網/國稅節稅手冊/遺產稅 二、申報期限：死亡日起6個月內。
三、若需繳納遺產稅，在未繳清前，不得移轉登記不動產、車輛及股權。
貳、遺產稅的課徵對象一、居住者：就其在ROC境內境外全部遺產，課徵遺產稅。
二、非居住者：就其在ROC境內之遺產，課徵遺產稅。
居住者： 1.ROC身份＋經常居住ROC境內之事實（A或B） A.死亡前2年內，在ROC境內有住所。
（應視個人生活重心來判斷） B.在ROC境內無住所而有居所，且在死亡前2年內，在ROC境內居住合計逾365天。
2.死亡前2年內，自願放棄ROC國籍。
非居住者： 1.華僑或我國國民與外國人結婚移居國外，且非經常居住ROC境內。
（有ROC身份） 2.非ROC國民。
叁、遺產稅的計算一、計算公式： 遺產總額－免稅額－扣除額＝遺產淨額 遺產淨額×課稅級距相對之稅率－累進差額－扣抵稅額＝遺產稅應納稅額 二、課稅級距相對之稅率表（106.5.12以後） 遺產淨額公式及稅率50,000,000以下遺產淨額*10%50,000,001~100,000,000遺產淨額*15%-2,500,000100,000,001以上遺產淨額*20%-7,500,000 肆、遺產總額、免稅額、扣除額之項目一、應計入遺產總額的項目及計價方式 項次項目計價方式1土地公告現值2房屋評定標準價格3股票（上市櫃）當日收盤價4股票（興櫃）當日加權平均成交價計5股票（未上市櫃且非興櫃）淨值6債權（股東往來）債權額加計利息其他應計入遺產總額的項目：（一）被繼承人死亡前二年贈與特定親屬之財產。
註：特定親屬：（1）配偶 （2）子女、父母、兄弟姐妹、祖父母及子女的代位繼承人。
（3）前項繼承人之配偶（二）被繼承人重病期間借款或處分財產，繼承人不能證明其用途者，亦應計入遺產總額。
二、免計入遺產總額的項目 項次項目1捐贈各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關之財產。
2捐贈公有事業或全部公股之公營事業之財產。
3捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記之財團法人且符合行政院規定標準之財產。
4被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值在新臺幣89萬元以下者。
5被繼承人之職業工具，其總價值在新臺幣50萬以下者。
6有關文化、歷史、美術之圖書物品向主管稽徵機關聲明登記之財產。
（但一經轉讓仍需補課）（附註1）7給付其所指定受益人之人壽保險（境外保單不適用）8被繼承人死亡前五年內繼承之財產已納遺產稅者。
9被繼承人之債權不能收取或行使確有證明者。
10經政府闢為公眾通行道路之土地或無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。
（例外：建物之法定保留地仍應計入，例如：騎樓） 附註1：被保險人死亡，保險人給付保險金課徵遺產稅比較表要保人被保人受益人課稅情形甲甲甲對甲課遺產稅甲甲乙免課遺產及贈與稅甲乙乙對乙課遺產稅，投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅甲乙甲免課遺產及贈與稅甲乙丙乙免課遺產稅，投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅（參考來源：封昌宏／遺產及贈與稅之理論與實務） 三、免稅額：1,200萬元 四、扣除額（一）親屬扣除額 項目扣除額配偶扣除額493萬元 直系血親卑親屬50萬元/人，未滿20歲者每年加扣50萬元 父母扣除額123萬元/人 身心障礙扣
... 三）未償債務扣險額（以常見情況舉例）. 1.Skiptocontent諮詢專線02-29778899會員專區會員名或電子郵件密碼Onlyfillinifyouarenothuman保持登入狀態註冊忘記密碼？會計師最不願計算的稅~遺產稅益群聯合會計師事務所2018-09-113:04下午找記帳及報稅服務 壹、簡述遺產稅一、以一家四口為例，遺產淨額約2,000萬以內，免繳遺產稅。
項目內容死亡日在103.1.1後免稅額1,200萬不計入遺產總額被繼承人日常生活必需之器具及用具89萬被繼承人職業上之工具50萬扣除額配偶扣除額493萬直係血親卑親屬扣除額50萬父母扣除額123萬身心障礙特別扣除額618萬受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額50萬喪葬費用扣額123萬參考來源：財政部稅務入口網/國稅節稅手冊/遺產稅 二、申報期限：死亡日起6個月內。
三、若需繳納遺產稅，在未繳清前，不得移轉登記不動產、車輛及股權。
貳、遺產稅的課徵對象一、居住者：就其在ROC境內境外全部遺產，課徵遺產稅。
二、非居住者：就其在ROC境內之遺產，課徵遺產稅。
居住者： 1.ROC身份＋經常居住ROC境內之事實（A或B） A.死亡前2年內，在ROC境內有住所。
（應視個人生活重心來判斷） B.在ROC境內無住所而有居所，且在死亡前2年內，在ROC境內居住合計逾365天。
2.死亡前2年內，自願放棄ROC國籍。
非居住者： 1.華僑或我國國民與外國人結婚移居國外，且非經常居住ROC境內。
（有ROC身份） 2.非ROC國民。
叁、遺產稅的計算一、計算公式： 遺產總額－免稅額－扣除額＝遺產淨額 遺產淨額×課稅級距相對之稅率－累進差額－扣抵稅額＝遺產稅應納稅額 二、課稅級距相對之稅率表（106.5.12以後） 遺產淨額公式及稅率50,000,000以下遺產淨額*10%50,000,001~100,000,000遺產淨額*15%-2,500,000100,000,001以上遺產淨額*20%-7,500,000 肆、遺產總額、免稅額、扣除額之項目一、應計入遺產總額的項目及計價方式 項次項目計價方式1土地公告現值2房屋評定標準價格3股票（上市櫃）當日收盤價4股票（興櫃）當日加權平均成交價計5股票（未上市櫃且非興櫃）淨值6債權（股東往來）債權額加計利息其他應計入遺產總額的項目：（一）被繼承人死亡前二年贈與特定親屬之財產。
註：特定親屬：（1）配偶 （2）子女、父母、兄弟姐妹、祖父母及子女的代位繼承人。
（3）前項繼承人之配偶（二）被繼承人重病期間借款或處分財產，繼承人不能證明其用途者，亦應計入遺產總額。
二、免計入遺產總額的項目 項次項目1捐贈各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關之財產。
2捐贈公有事業或全部公股之公營事業之財產。
3捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記之財團法人且符合行政院規定標準之財產。
4被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值在新臺幣89萬元以下者。
5被繼承人之職業工具，其總價值在新臺幣50萬以下者。
6有關文化、歷史、美術之圖書物品向主管稽徵機關聲明登記之財產。
（但一經轉讓仍需補課）（附註1）7給付其所指定受益人之人壽保險（境外保單不適用）8被繼承人死亡前五年內繼承之財產已納遺產稅者。
9被繼承人之債權不能收取或行使確有證明者。
10經政府闢為公眾通行道路之土地或無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。
（例外：建物之法定保留地仍應計入，例如：騎樓） 附註1：被保險人死亡，保險人給付保險金課徵遺產稅比較表要保人被保人受益人課稅情形甲甲甲對甲課遺產稅甲甲乙免課遺產及贈與稅甲乙乙對乙課遺產稅，投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅甲乙甲免課遺產及贈與稅甲乙丙乙免課遺產稅，投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅（參考來源：封昌宏／遺產及贈與稅之理論與實務） 三、免稅額：1,200萬元 四、扣除額（一）親屬扣除額 項目扣除額配偶扣除額493萬元 直系血親卑親屬50萬元/人，未滿20歲者每年加扣50萬元 父母扣除額123萬元/人 身心障礙扣