他要注意的稅捐問題有哪些呢？ 105年1月1日起，出售房屋及土地依屬房地合一課徵所得稅制度或綜合所得稅的財產交易所 ...跳到主要內容區塊財政部稅務入口網:::網站導覽常見問題網站信箱RSSENGLISH舊版網站熱門搜尋：房地交易綜合所得稅營業稅營利事業退稅其他：進階查詢告知事項本網站已於2016年10月19日改版，由於您的瀏覽器版本不適用於新版網站，將可能導致無法順利瀏覽網站內容或發生錯誤，建議升級為IE10以上版本，或轉址到舊版網站。

繼續前往舊版網站公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告招標資訊就業資訊統一發票中獎號碼重大政策行政院院會議案行政院院長指示事項財政資訊發展方案財政部施政計畫財政部賦稅署重要措施稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一)線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅電子稅務文件入口網線上申辦線上查調線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱相關連結稅額試算稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區:::稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅網路交易課稅專區房地移轉稅務試算專區預先審核貨物稅徵免專區外商參展退稅應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務:::小中大首頁內容標題賣房子小周響應政府拼經濟，打算結束上班族的生活，改做生意當老闆；為了籌措資金，決定賣房子。

他要注意的稅捐問題有哪些呢？105年1月1日起，出售房屋及土地依屬房地合一課徵所得稅制度或綜合所得稅的財產交易所得，有不同的課稅方式：一、出售屬依房地合一課徵所得稅制度課稅的房屋、土地（105年1月1日以後取得；或103年1月2日至104年12月31日取得，且持有期間在2年以內）：(1)房屋及土地都要按實際成交價額減除原始取得成本與相關費用，並得再減除土地漲價總數額，以其餘額按規定稅率計算應納所得稅額。

交易所得或損失，不論有無應納稅額，都要在完成所有權移轉登記日的次日起算30日內申報納稅，該筆交易所得毋須再併入交易年度綜合所得總額辦理申報。

(2)未申報或未提示原始取得成本，國稅局如無法查得成本資料，會依原始取得時房屋評定現值及公告土地現值，按消費者物價指數調整後，核定成本，成本金額相對較低，所以原始取得成本相關資料要妥善保存，才能以實際成本減除計算所得額。

(3)如果小周出售的房屋、土地符合自住房地租稅優惠，課稅所得400萬元以內，免納所得稅，超過400萬元，就超過部分按最低稅率10%課徵所得稅。

(4)另外，房地合一課徵所得稅制度下買賣自住房屋、土地，無論是先買後賣，或是先賣後買，出售舊房地與重購新房地的時間（以完成移轉登記日為準）差距在2年以內，都可以申請適用重購退稅優惠，但該重購的新房地於重購後5年內應供自住使用，不得改作其他用途或再行移轉。

二、出售屬綜合所得稅財產交易所得課稅的房屋、土地，只有房屋交易部分課徵綜合所得稅，土地交易部分免納所得稅（103年1月1日以前取得；或103年1月2日至104年12月31日取得，且持有期間超過2年）：(1)賣房子無論賠錢或賺錢，在完成所有權移轉登記後次年申報移轉年度個人綜合所得稅時，要檢附原始交易證明文件，將該筆交易所得合併申報或將財產交易損失扣抵財產交易所得。

(2)未申報或未能提出證明文件時，就算是賠錢賣房子，國稅局會依照財政部所定的標準按房屋評定現值的一定比例計算財產交易所得。

(3)如果小周出售的房子是自用住宅，他所繳納該財產交易所得部分的綜合所得稅，2年內重購自用住宅的房子價格如超過原出售價格，可以在重購的房子完成移轉登記的年度，在申報該年度綜合所得稅時，從應納的綜合所得稅額中扣抵或退還。

不論是先買後賣或先賣後買都可以適用。

不論房屋屬於房地合一課徵所得稅或綜合所得稅課徵財產交易所得之範圍，其基地可依房屋實際使用情形，選擇適用一般用地或自用住宅用地之稅率申報繳納土地增值稅。

有關土地增值稅部分，小周就要參閱第八則「換房子」，才能掌握節稅的秘訣。

更新日期：109-08-11更多相關資訊轉帳納稅109-09-03繳稅109-

房地合一税2.0適用個人及營利事業自110/7/1起交易105/1/1以後取得之房地短期轉手適用稅率提高依持有期間按差別稅率分開計稅預售屋交易預售屋及其坐落基地。

持股交易交易持股(或出資額)過半數營利事業的股份(或出資額),且該營利事業股權(或出資額)價值50%以上是由我國境內房地構成。

交易未上市櫃股票已課房地合一税者，免按所得基本税額(AMT)課税排除屬上市、上櫃及興櫃公司的股票交易維持稅率20%個人非自願因素(如調職、房地遭強制執行)交易個人自有土地與建商合建參與都更或危老重建取得房地後第一次移轉營利事業興建房屋完成後第一次移轉維持稅率10%自住房地持有+設籍超過六年,免稅額度400萬元防止利用土增税與所得税稅率差異來避税課税基礎=房地收入-成本-費用-土地漲價總數額減除上限＝交易當年度公告土地現值-前次移轉現值超過上限部分不可減除，但超限部分計算繳納的土增税可列費用台灣房屋版權所有禁止轉載©2021.TaiwanRealtyAllRightsReserved.

a4112跳到主文認真的做自己想做的努力從錯誤.失敗中找尋再次出發的機會部落格全站分類：不設分類相簿部落格留言名片1/2CAFE'Apr11Thu201308:47奢侈稅課不到？公開五大避稅門路(奢侈稅)奢侈稅要不要延長？產業大老不斷喊停，希望回歸自由市場經濟。

但其實奢侈稅實施兩年，房市量縮，但房價卻沒有下跌，稅收也不盡理想。

由於當初奢侈稅上路，許多配套措施沒有提出，現在就有立委乾脆公布五大避稅門路，要政府正視問題，趕緊修法補漏洞。

儘管奢侈稅修正案在立法院已出現四種版本，但財政部表示，在委託研究方案之後，預計七月結果可出爐，最後方案年底可送政院。

但其實奢侈稅一點都不可怕，正所謂「上有政策，下有對策」，從政府稅收就可略見一番！臺聯黨團副總召許忠信也在臉書公布五大奢侈稅避稅門路，要政府正視漏洞，包括：一、「信託登記」：不動產買賣雙方之間暫不成立買賣契約，賣方僅將不動產「信託登記」暫給買方，令買方實際上擁有不動產管理經營的權利，所有人則獲取價金並維持名義上所有權。

等到2年期滿再塗銷信託登記，成立形式上的買賣契約並移轉不動產所有權登記予買方。

二、「預告登記」：即房子先不過戶，但賣方同意買方可預告登記，等房子過了2年期限再過戶。

由於擔心稅捐機關透過地政單位調出「預告登記」房地產，有可能被查到逃稅，因此又有進階版的預告登記，即賣方將名下其他買賣已超過兩年的房子，以預告登記方式假出售，藉以保障權益，而讓手上只剩一間，因為依規定名下如只有一戶，出售即不受奢侈稅的限制。

三、「設定抵押權」：當事人雙方以設定抵押權的方式取代買賣，賣方在獲取「押金」的同時，買方亦取得抵押權登記，得憑此登記向大眾公示宣告該不動產設有負擔。

賣方若就該同一物嗣後與第三人訂定買賣契約並移轉登記所有權，抵押權人（原買方）仍能夠憑其抵押權向第三人主張。

而因設定抵押權並不屬於交易行為，當事人即不屬於奢侈稅的繳納義務人。

四、預售屋進行「權利買賣」：因為預售屋是完工交屋才過戶的，但在興建過程中，買方就可透過建商或房仲居間進行「購屋權利」的移轉，而戶政單位根本還沒有地籍資料，頂多在銀行留下資金往來的記錄，因此不少投資客可大賺預售屋，卻不用申報「其他所得」。

五、「以租代售」：賣方先跟買方簽訂租賃契約，即所謂的「流抵契約」，要求買方先付高成數（譬如五成）的訂金，即可先入住，2年後再辦理移轉登記，屋主等於是把中古屋、成屋當成預售屋來賣。

許忠信認為，奢侈稅不但要修法，同時主關機關應以核實課稅為目標，修正現行的奢侈稅制度，才能填補現行法律漏洞。

好房News編輯中心／綜合報導2013/06/0511:21 -----------------------------------戶籍限時登記換屋免奢侈稅短期內換屋欲爭取免稅，要把握戶籍登記的「限時條款」。

財政部最新規定，無論一般換屋或非自願性換屋，出售不動產後三個月內，必須將戶籍遷入留供自住的房屋，才能免課特種貨物及勞務稅（奢侈稅）。

為使換屋民眾有所依循，財政部規定，戶籍登記限時條款即日起施行，但不會溯及既往；4月10日前未核課確定案件，不受限制。

財政部昨（10）日發布最新規定，針對因換屋需求而持有二戶自用住宅並出售舊屋者，以及因非自願性因素出售新屋的納稅人，所出售房地的持有期間在二年以內，所有權人與配偶、未成年子女在新屋或舊屋的戶籍登記符合規定條件，留供自住房地無出租、無營業者，即可免課奢侈稅，包括以下二點：一、所有權人出售已設籍的舊屋（或新屋），應在出售日（訂約日）之次日起三個月內，將戶籍由舊屋（或新屋）直接遷移至新屋（或舊屋）。

二、所有權人購買新屋後、出售舊屋前，戶籍已由舊屋遷移至新屋；或購買新屋後、戶籍遷入前，即因調職、非自願離職或其他非自願性因素而出售新屋，出售時設籍在留供自住的房地者，也可免奢侈稅。

財政部舉例，甲為單身者，僅擁有一戶於2011年6月1日取得A屋，並辦妥戶籍登記，甲在持有A屋期間無出租或營業情形，符合自住條件。

基於換屋需要，甲在2012年1月1日取得B屋，並在同年6月1日訂約出售A屋（即買新賣舊）。

依據最新規定，財政部說，甲必須要自2013年6月2日起三個月內，將戶籍自A屋遷移至B屋，才可以適用兩年內換屋免課奢侈稅的規定。

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】2013.04.1103:21am---------------------------買錯屋反悔免徵奢侈稅移轉登記後，買賣雙方

│房地合一稅實報實銷依持有年限不同課稅 ... 房地合一稅2016年元旦上路，2015年底前取得房屋，持有超過兩年適用舊制，因此現在(2018年)賣屋均適用舊制，賣 ...我們會使用網站分析技術來提升服務品質，請參閱我們的隱私聲明同意台北市新建案銷售中新建案所有新建案預售屋最新公開銷售新成屋捷運宅 賞屋團買房工具最新房貸利率房貸試算器實價登錄環景720專區建築/代銷公司與其他網路平臺相比，591擁有更多精準的買屋人群，現在加入即可免費獲取看屋人潮喔！立即免費刊登新建案十大建案熱銷秘笈中古屋待售中古屋所有房源地圖找房屋主房源降價房源急售房源必看好屋法拍屋買房工具最新房貸利率房貸試算器實價登錄找經紀人經紀人推薦！仲介用戶購買售屋套餐，單筆最低至240元！立即刊登出售廣告瞭解售屋套餐方案租屋待租房源所有房源房東出租整層住家地圖找房獨立套房捷運找房分租套房學校找房雅房租屋工具租屋手冊契約下載找經紀人房東/代理人使用過591房東們的共同見證，最快3天就成交！不要錯過你儘早收租好機會喔！立即刊登出租廣告查看收費說明店面出租店面出租店面頂讓出售店面出售辦公出租辦公住辦出售辦公住辦廠房土地出租廠房土地出售廠房土地新聞實價登錄更多房屋周邊服務二手家具討論區室內設計修水電登入註冊會員中心退出我要刊登刊登出租刊登出售刊登建案圖片廣告收費標準幫助諮詢入口非會員留言會員申訴申訴回覆新手指南註冊會員忘記帳密修改個人資料房東幫助如何刊登收費標準付款教學上傳房屋圖片房屋廣告管理經紀人幫助售屋套餐介紹仲介職業認證建築/代銷公司幫助如何刊登建案廣告我要推廣客戶服務在線人工客服客服電話：02-55722000客服傳真：02-55793400客服信箱：[email protected]服務時間：週一至週日9:00-18:00查看更多幫助內容數字App591首頁新聞地產學堂買房前先看1分鐘懂房地合一稅2018-03-31     591編輯部報導人瀏覽·人分享薪水不漲工作都在做功德，想買房不少人錢包打24個結，買房前連以後轉手的繳納稅金也要先了解才安心，現在買房未來賣房時須繳納房地合一稅，為杜絕短期投資獲利，最高將課以45%稅率，但是也有自住優惠及防錯殺條例，保障一般購屋族。

圖/賣房時繳交房地合一稅，符合自住條件將享有優惠稅率及重購退稅。

│房地合一稅實報實銷依持有年限不同課稅房地合一稅2016年元旦上路，2015年底前取得房屋，持有超過兩年適用舊制，因此現在(2018年)賣屋均適用舊制，賣屋所得納入年度所得稅課稅。

另一房產交易納入所得稅的就是預售屋，若再成屋過戶前轉賣給下一手，該舉屬於權利移轉，並不適用於房地合一稅，交易所得同樣也是併入年度所得稅計算。

若納入年度所得稅計算，通常會以實際成交價格或是房屋評定現值去做申報估算所得，所得將納入當年度的總收入，再減掉免稅、扣除額，依據金額不同乘於5~40%稅率，在下一年度5月前繳納。

但是若在2016年元旦後買房，現在(2018年)賣出就是適用房地合一稅，採分離課稅，因需再繳納土增稅，因此賣屋所得除扣除裝潢費、代書相關成本費用外還得減掉土地漲價總數額，實報實銷，再依據持有年限課以15~45%不同稅率，賣屋者須在所有權完成移轉登記隔日起算30天內申報。

國稅局提醒，房地合一稅為交易利得稅，假如無獲利當然也無須繳交，但還是需要申報，若無申報將處以3000元以上、3萬元以下的罰鍰。

│單據多留多保佑成本費用申報要小心因為可扣除相關成本跟費用再計算課稅，地政士表示，費用包括出售當時的仲介費、搬遷費等，成本則是指契稅、代書、裝潢費等，這些消費若有單據可留下當作未來售屋扣除憑證，但若費用部分無單據，國稅局通常會以售價的5%計算扣除。

房地合一稅上路至今也有許多申報案例，地政士提醒，實例來說，裝潢費容易產生爭議，非兩年內耗損、附著房屋的裝潢才能認列，若為兩年內恐會耗損，可拆除移動，如家電、系統家具類就無法扣除；費用部分，房屋、地價稅等持有稅以及房貸利息支出也無法扣除，民眾申報時可多加留心。

│自住持有滿6年享免稅額及優惠稅率對於自住族群也有優惠，只要持有滿6年，個人及配偶、未成年子女均設有戶籍，並且有實際居住事實，無供營業或出租使用狀況等自住條件，就可享有400萬元的免稅額，獲利400萬元內免稅，超過400萬扣除400萬後，再以10%計算。

例如2018年3月買2000萬元房子，2024年5月以4000萬賣出房子，持有超過6年，期間土地漲價總數額約100萬，相關仲介費等費用約200萬及契稅、裝潢費等成本約500萬計算，是不是自住就差了160萬。

●非自住:【4000萬(賣價)-2

您的瀏覽器版本已過時。

我們建議您更新瀏覽器到最新版本。

政府有鑑於現行房屋及土地短期交易之移轉稅負偏低甚或無稅負，為促進租稅公平，健全房屋市場及營造優質租稅環境，故參考美國、新加坡、南韓及香港之立法例，自100年6月1日，對不動產短期交易、高額消費貨物及勞務，課徵特種貨物及勞務稅，也就是俗稱的「奢侈稅」。

  ◇ 課徵範圍 Q：哪些情況須繳納奢侈稅？A：奢侈稅是針對短期買賣非供自住的不動產。

所有權人銷售持有期間在2年以內（含2年）在中華民國境內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地，除第5條規定之排除課稅項目外，皆應依法繳納。

 Q：是否只對個人課徵？公司出售名下不動產，是否也要課徵？A：無論個人或公司出售持有期間在2年以內，屬課稅範圍之不動產，均要課徵奢侈稅。

 Q：在美國有1棟房子，買不到2年，如果現在賣掉，是否應繳納奢侈稅？A：否。

銷售非坐落在中華民國境內之不動產，不是奢侈稅之課稅範圍。

 Q：在臺北房子買不到2年，如果與買方在美國簽訂買賣契約，把臺北房子賣掉，是否應繳納奢侈稅？A：是。

只要銷售坐落在中華民國境內，且持有期間在2年以內，不論簽約地點在何處，皆應課徵奢侈稅。

 ◇ 名詞定義 Q：「持有期間」，要怎麼計算？A：從不動產完成登記之日起計算至銷售契約訂定之日止。

例如取得不動產於100年1月1日辦竣不動產登記，100年12月31日訂定銷售契約出售該不動產，持有期間為1年。

 Q：「銷售契約」是指公契？還是私契？A：銷售契約是指買賣雙方合意一致簽訂之契約。

 Q：奢侈稅於100年6月1日施行；在99年10月1日（奢侈稅施行前）購買之房屋，於100年11月1日（奢侈稅施行後）賣出，會被課到嗎？A：會。

奢侈稅是一種銷售稅，課稅時點為銷售時，所以99年10月1日購買（完成登記）之房屋，於100年11月1日賣出（簽訂銷售契約），原所有權人持有該房屋之期間係超過1年且在2年以內，應課徵奢侈稅。

 ◇ 課稅及排除項目 Q：哪些情況下，不是奢侈稅之課稅範圍？A：（一）所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有1間房屋（含坐落基地），並辦竣戶籍登記，且在持有期間無供營業使用或出租。

（二）所有權人原符合第1點規定，但本人或配偶購買另1間房屋，以致於出售第1間房屋時擁有2間房屋，只要在完成新房地移轉登記之日起1年內出售該第1間房屋；或因調職、非自願離職、或其他非自願性因素出售該新房地，而且出售後仍符合第1點規定，即本人與配偶、未成年直系親屬仍僅有1屋，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租。

（三）銷售與各級政府或各級政府銷售。

（四）經核准不課徵土地增值稅，例如農地或與農業經營不可分離之農舍。

（五）依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉。

（六）銷售因繼承或受遺贈取得。

（七）營業人興建房屋完成後第1次移轉。

（八）依強制執行法、行政執行法或其他法律規定強制拍賣。

（九）依銀行法第76條或其他法律規定處分，或依目的事業主管機關命令處分。

（十）所有權人以其自住房地拆除改建或與營業人合建分屋銷售者。

（十一）銷售依都市更新條例以權利變換方式實施都市更新分配取得更新後之房屋及其坐落基地者。

 Q：上述第(十)「自住房地」之條件？A：（一）指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。

但以都市土地未超過3公畝或非都市土地未超過7公畝者為限。

（二）自戶籍遷入日至房屋核准拆除日或建造執照核發日止之期間屆滿1年之房屋及其坐落基地。

   Q：什麼是「非自願離職」及其他「非自願性因素」出售新房地？A：應就個案事實情形加以判斷認定，若有這2種原因出售持有2年以內之房地情形時，應檢附相關證明文件及書面說明向戶籍所在地國稅局申請。

  ◇ 納稅義務人、稅率、稅基與稅額 Q：買方還是賣方負責申報繳納？A：奢侈稅的義務人為原所有權人，亦即由賣方負責申報繳納。

 Q：稅率為何？A：持有期間在1年以內為15%。

持有期間超過1年至2年以內為10％。

 Q：可以扣除成本嗎？A：奢侈稅屬銷售稅性質，就像營業稅、貨物稅一樣，與賺賠無關，所以不能扣除成本。

 ◇ 罰則 Q：若故意向國稅局申報銷售價格低於實際交易價格，會有什麼後果？A

在2016年1月1日實施房地合一稅制前的「舊制」，出售土地是免納所得稅的〈另行申報土地增值稅〉，房屋則是採核實認定，即按照出售時房屋評定現值去計算交易 ...首頁房地產房市投資賣房沒賺還要報稅？搞懂房地合一稅5大誤解賣房沒賺還要報稅？搞懂房地合一稅5大誤解工商時報數位編輯2019.10.11圖／本報資料照片分享FacebookLINETelegramTwitterWhatsApp列印房地合一新制實施至今，已經邁入第3年，只要2016年1月1日以後取得，或是2014年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內的房屋、土地，在2016年1月1日後出售者，都必須申報課徵房地合一稅。

不過，房地合一新制上路後，有不少民眾因不瞭解新制的規定，沒有依法申報房地合一稅，導致補稅遭罰。

以下就整理民眾最常見的「房地合一稅〈房屋土地交易所得稅〉」5大誤解，提醒民眾在出售房地時，應仔細釐清房地合一相關申報規定，以免發生補繳應繳稅額、遭國稅局處以新臺幣3,000元以上、3萬元以下罰鍰或是所漏稅額處3倍以下罰鍰等窘境。

第一個誤解：賣房子和土地的所得，明年5月報稅時一同申報就好？所謂的房地合一稅，指的是房屋及土地，以合併後的實價總額，扣除實際取得成本後，按實際獲利課徵所得稅。

在2016年1月1日實施房地合一稅制前的「舊制」，出售土地是免納所得稅的〈另行申報土地增值稅〉，房屋則是採核實認定，即按照出售時房屋評定現值去計算交易所得課稅，計稅方式是採併入綜合所得稅按5%到45%累進稅率課稅，即獲利部分和每年5月綜合所得稅一同申報。

但2016年1月1日實施「房地合一稅」之後，房屋和土地出售所得都要課稅，必須計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額，針對餘額部分來課徵所得稅，其中的房屋和土地都必須依實價課稅。

相較於舊制出售房屋的獲利，併入綜合所得稅課稅，房地合一稅是採分離課稅，也就是房地完成過戶的30日內，就必須要完成申報。

而房地合一稅率計算上，也和舊制有所差異。

根據規定，居住在中華民國境內者，持有不到一年出售，要課45%的最高稅率〈詳下圖〉；超過1年，未逾2年課35%；超過2年、未逾10年課20%；持有超過10年則課10%。

若是自住者，自住時間超過6年〈詳備註〉，則有400萬元的免稅額，超過400萬元部分則採10%的減免稅率。

備註：自用住宅稅率減免，須符合以下3大要件，包括：第一、個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；第二、持有並居住連續滿6年且無出租、供營業或執行業務使用；第三、個人與配偶、未成年子女在交易前六年內，未曾適用這項租稅優惠。

第二個誤解：出售個人房地，虧損就不用申報？很多民眾都認為，個人房地出售，如果虧損沒有額外所得是可以免申報，其實這觀念是錯的！財政部北區國稅局表示，個人交易房地如果是屬房地合一新制課稅範圍，即2016年1月1日以後取得，或是2014年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內的房地，在2016年1月1日後出售者，即使虧損，也要在所有權移轉登記次日起算30日內申報。

過去，國稅局就曾發生過，有民眾在2018年10月1日出售自己在2016年4月20日買賣取得的房屋，但未在所得權移轉登記日之次日起算的30天內，辦理個人房屋土地交易所得稅〈房地合一稅〉，結果遭國稅局處以處罰鍰3,000元。

該位民眾不服遭罰，主張不知道賣房虧損也要申報，但國稅局復查後表示，不論有無應納稅額，都應該自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向管轄的國稅局辦理申報。

第三個誤解：交換來的房屋、土地不用申報？民眾也常誤認「交換」無須申報，其實房屋或土地與他人交換，還是屬於房地交易，都應該要辦理申報。

舉例來說，黃小姐和鄰居交換2017年1月間買進的車位所有權，因2016年1月1日後交換車位、房屋或土地，都要依照公告現值計算交易所得或損失，所以依規定黃小姐是要辦理申報的。

第四個誤解：只有出售農地，才能免繳房地合一稅？一般而言，買賣房地產和土地，基本上都需要主動申報房地合一稅，只有3類土地例外，可免申報房地合一稅，包括：出售符合不課徵課土地增值稅的農地、出售被政府徵收或先行協議價購的土地，以及出售公共設施保留地等。

值得留意的是，財政部北區國稅局表示，在農業用地部分，接獲不少民眾電話詢問，是不是取得「農業用地作農業使用證明書」的農地，在出售時就一律免予課徵房地合一稅？對此，北區國稅局指出，符合農業發展條例規定「得申請」不課徵土地增值稅的土地，確實可免納房地合一稅，不過，民眾除了應取得「農業用

而奢侈稅的範圍包括房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地，還有小客車、遊艇、飛機、直昇機、超輕型載具、龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品、家具、 ...關閉廣告鑑價專業網~不動產估價預售屋估價新成屋估價都市更新估價跳到主文房地產行情、資產估價方法、土地法規專業分享，不動產估價與無形資產估價案例分析，各大都市更新估價價格、預售屋估價價格、新成屋估價價格，另外也有會計公報分享，專業的鑑價師(不動產估價師)團隊!部落格全站分類：財經政論相簿部落格留言名片Sep14Wed201113:01奢侈稅議題~10分鐘搞懂「何謂奢侈稅」前言：近年來房價過於飆漲，高房價已成為十大民怨之首，政府為使房價趨於正常合理價格，從去年就不斷動作希望能遏止短期炒作，其中又以奢侈稅為政府打擊房市的主要手段。

而奢侈稅的範圍包括房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地，還有小客車、遊艇、飛機、直昇機、超輕型載具、龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品、家具、及入會權利金等(本次僅針對不動產部分做探討)。

目前特種貨物及勞務稅條例於民國100年5月4日經總統公布，行政院核定自本年6月1日施行。

因此藉由這篇來探討，何謂奢侈稅範圍?怎麼課徵?而在下一期(第十八期)電子報，我們將針對未來開徵「奢侈稅」前後對房市有何影響作分析。

 一、特種貨物及勞務稅條例立法意旨鑒於現行稅制下，房屋及土地短期交易之移轉稅負偏低甚或無稅負，又一般大眾對高消費族群未合理負擔稅負之負面觀感，政府必須以正視並妥適處理。

財政部爰參考美國、新加坡、南韓及香港立法例，擬具特種貨物及勞務稅條例，對特定貨物及勞務加徵一定奢侈稅額。

二、何謂特種貨物?以及如何課徵奢侈稅?依本條第二條規定，應課徵特種貨物及勞務稅之特種貨物項目如下：(一)房屋、土地：持有期間在二年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地。

但符合第五條規定者，不包括之。

(二)小客車：包括駕駛人座位在內，座位在九座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣三百萬元者。

(三)遊艇：每艘銷售價格或完稅價格達新臺幣三百萬元者。

(四)飛機、直昇機及超輕型載具：每架銷售價格或完稅價格達新臺幣三百萬元者。

(五)龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品：每件銷售價格或完稅價格達新臺幣五十萬元者。

(六)家具：每件銷售價格或完稅價格達新臺幣五十萬元者。

本條例所稱特種勞務，指每次銷售價格達新臺幣五十萬元之入會權利，屬可退還之保證金性質者，不包括之。

特種貨物課徵條件納稅義務人課徵稅率房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地持有期間在二年以內出售原所有權人1、一年以內15%2、二年以內10%小客車(座位在九座以下)超過新臺幣三百萬元者相關商品的國內產製廠商、相關商品國外進口的收穫人或持有人(如代理商、進口商)10%遊艇超過新臺幣三百萬元者飛機、直昇機及超輕型載具超過新臺幣三百萬元者龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品每件銷售價格超過新臺幣五十萬元者家具每件銷售價格超過新臺幣五十萬元者入會權利(高爾夫會員證)每次銷售價格超過新臺幣五十萬元者賣方                                                                 華信不動產估價小組編輯整理三、何謂非屬本條例規定之特種貨物?    有下列情形之一，非屬本條例規定之特種貨物：(一)所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者。

(自用住宅)(二)符合前款規定之所有權人或其配偶購買房屋及其坐落基地，致共持有二戶房地，自完成新房地移轉登記之日起算一年內出售原房地，且出售後仍符合前款規定者。

(自用住宅先買後賣)(三)銷售與各級政府或各級政府銷售者。

(國民住宅)(四)經核准不課徵土地增值稅者。

(農地)(五)依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉者。

(公共設施保留地)(六)銷售因繼承或受遺贈取得者。

(繼承用地)(七)營業人興建房屋完成後第一次移轉者。

(預售屋)(八)依強制執行法、行政執行法或其他法律規定強制拍賣者。

(法拍之不動產)(九)依銀行法第七十六條或其他法律規定處分，或依目的事業主管機關命令處分者。

(商業銀行因行使抵押權或質權而取得之不動產)四、如未依規定申報，有何罰則?應於訂定銷售契約之次日起三十日內計算應納稅額，